Las Tasas Efectivas del Impuesto o Tasa SAT (Segunda Parte)

Estimado Lector,

En la primera parte se indicó que las autoridades fiscales mexicanas han efectuado la publicación de sus “tasas SAT”, y relacionadas con varios sectores económicos en México.

Las autoridades fiscales han manifestado que para medir “riesgos impositivos”, es decir, si la cantidad, porcentaje o tasa de impuesto o ISR que paga cada contribuyente al SAT le “hace sentido”; el SAT ha llevado a cabo la determinación de su tasa SAT con base en la información de la base de datos de los Grandes Contribuyentes, que son las compañías con ventas superiores a 1,250 millones de pesos por año.

Pero que ocurre si al analizar la tasa SAT de mi negocio, dicha tasa se encuentra por debajo de la publicada por las autoridades. ¿se tendría un problema con el fisco?

Al respecto, el SAT ha comunicado a los contribuyentes a:

1. Consultar la “tasa SAT” publicada
2. Comparar la “tasa SAT” publicada de cada ejercicio fiscal, contra la tasa SAT que ha reportado el contribuyente en sus declaraciones anuales
3. Si la tasa SAT del contribuyente es menor a la publicada; se le “invita” al contribuyente a corregir su situación fiscal a través de la presentación de declaraciones complementarias y pagar el ISR correspondiente.

Si se hace lo anterior, las autoridades fiscales “minimizarían” la posibilidad de que el contribuyente fuera sujeto a revisiones o auditorías. Lo anterior pareciera una amenaza.

Así es, la autoridad fiscal considera que si un contribuyente determina una tasa SAT más pequeña a la publicada; entonces se está ante una “reducción indebida o artificial” del impuesto. Para lo anterior, la autoridad fiscal señala que “se deben revertir” todos los efectos de planeaciones fiscales, reestructuras, etc., y pagar el ISR correspondiente.

Considero que lo publicado por las autoridades fiscales respecto de la tasa SAT es impreciso, incierto, ambiguo e incorrecto. Lo anterior elimina a uno de los principios fundamentales de los impuestos, que es su autodeterminación; es decir que cada contribuyente debe de calcular sus propios impuestos y conforme a sus propias particularides.

La tasa SAT al ser un promedio, NO considera factores o condiciones de la industria de cada contribuyente. Las tasas de interés, nivel de deuda, economía de la localidad, inflación, política monetaria, tipo de cambio, condiciones del mercado, comportamiento del consumidor, costos de logística entre muchísimos otros indicadores; NO son considerados por las autoridades fiscales, de ahí los pronunciamientos de las cámaras empresariales hacia la Tasa SAT.

Quizás usted se pregunte si la Tasa SAT es legal, la respuesta es NO. El hecho de que el SAT haya publicado y siga publicando sus tasas efectivas para ciertos sectores económicos, NO es vinculante para los contribuyentes, es decir, los pagadores de impuestos NO están obligados a seguir, ajustarse y pagar conforme a dichas tasas SAT.

Considero que nosotros los contribuyentes, debemos considerar a la tasa SAT como un indicador más, que permite saber si dicho contribuyente se ha venido comportando como “el niño bueno de la clase”, cuando su tasa SAT sea más alta que la publicada.

Al contrario, si al comparar su tasa SAT vs las publicadas, resulta que la del contribuyente es más pequeña; entonces considere en que habrá un aumento en la probabilidad de que sea sujeto de una auditoría.

Si usted cuenta con todo el respaldo de la información, materialidad, cumple cabalmente con todas sus obligaciones fiscales, y sobre todo si tiene un buen asesor; NO debería tener problema alguno con el SAT. ¡Se va a poner bueno!  

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