Las Tasas Efectivas del Impuesto o Tasa SAT (Primera Parte)

Estimado Lector,

A través de una reforma al Código Fiscal de la Federación para 2021, las autoridades fiscales mexicanas darán a conocer de manera periódica a los contribuyentes, parámetros de referencia respecto a su utilidad, sus conceptos deducibles y especialmente sobre sus “tasas efectivas” de impuesto.

Partamos de que las normas de información financiera señalan que la tasa efectiva del impuesto, es el porcentaje que resulta de dividir; el impuesto a las utilidades, entre dichas utilidades antes de impuestos. Se adjunta un ejemplo.

Como puede apreciar, la técnica contable y financiera indica que la tasa efectiva de “Corporación ABC”, es el 28%.

Ahora bien, las autoridades fiscales mexicanas NO siguen lo señalado en las normas de información financiera, sino que dichas autoridades publican conforme a su criterio, sus propias tasas efectivas de impuesto o Tasa SAT. La Tasa SAT se obtiene de dividir el Impuesto sobre la Renta (ISR), entre los Ingresos acumulables o gravados que se encuentran en la declaración anual de cada contribuyente.

Al momento de la preparación de este artículo, las autoridades fiscales mexicanas (SAT) han efectuado dos publicaciones de la Tasa SAT. En su primera publicación, El SAT señalo las tasas efectivas de 2016 a 2019, y correspondiente a ciertos sectores económicos e industrias:

1. Sector Financiero: Banca Múltiple o Comercial, Casa de bolsa, Sociedades de Inversión de capital, Compañías de Seguros, Afianzadoras y Sociedades Financieras de Objeto Múltiple.
2. Sector Minero: oro, plata, cobre y níquel, plomo y zinc.
3. Sector Farmacéutico: Fabricación de preparaciones farmacéuticas, cosméticos, perfumes.
4. Sector de la Manufactura: Fabricación de tubos, postes de hierro, acero, otros productos de hierro, aluminio, moldeo, entre otros.
5. Sector Automotriz: Fabricación o ensamble de automóviles y camionetas, camiones y tracto-camiones, carrocerías, remolques, motores, sistemas de dirección y suspensión, sistemas de frenos y transmisión, asientos, entre otros.
6. Comercio: Farmacias con minisúper, perfumería, cosméticos, materiales metálicos, desechos metálicos, productos farmacéuticos.

Para mayor detalle, consulte la siguiente liga

En su segunda publicación, la autoridad fiscal también publicó la tasa SAT por los ejercicios fiscales de 2016 a 2019, para las siguientes industrias:

1. Comercio de energía: de Gas LP, Gasolina y Diésel, petróleo diáfano, carbón vegetal y leña, aceites y gasas lubricantes de uso industrial, aditivos para vehículos de motor.
2. Construcción para el sector energético: Obras de distribución de petróleo y gas, generación y conducción de energía eléctrica, Instalaciones hidrosanitarias, administración y supervisión de construcción de obras para petróleo y gas; tratamiento, distribución y suministro de agua potable, refinación de petróleo y procesamiento de gas y petroquímica, suministro de gas, entre otros.
3. Comercio al por mayor: Venta al por mayor por comisión y consignación, productos químicos de uso industrial, materiales para la construcción excepto madera; cemento, tabique y grava; abarrotes, maquinaria y equipo para construcción y minería.
4. Comercio al por menor: productos de consumo final por comisión y consignación, en minisúper, tiendas de abarrotes, ultramarinos y misceláneas; electrodomésticos y línea blanca, tiendas departamentales, supermercados, muebles para el hogar, entre otros.
5. Manufactura para el sector energético: Fabricación de productos petroquímicos, aceites y lubricantes, fertilizantes, pesticidas, agroquímicos, gases industriales, resinas, productos de asfalto.
6. Sector Energético: Perforación de pozos petroleros y de gas, explotación o prospección de minas, extracción de petróleo crudo e hidrocarburos, manejo de desechos, levantamiento geofísico, transporte de gas natural por ductos.
7. Servicios: Servicios de consultoría en medio ambiente, transporte aéreo de pasajeros y carga, hoteles, restaurantes y bares, agencias de viajes, suministro de personal, alquiler de automóviles, ingeniería, transporte ferroviario de pasajeros y carga.
8. Construcción: Vivienda, inmuebles comerciales, obras de ingeniería civil, naves y plantas industriales, carreteras y autopistas, puentes, pasos a desnivel, instalaciones eléctricas, aires acondicionados, transporte eléctrico y ferroviario, complejos siderúrgicos, entre otros.
9. Manufactura: fabricación de alambre, envases metálicos, válvulas, piezas para maquinaria, tanques metálicos, laminación secundaria, entre otros.
10. Minería: hierro, arena y grava, carbón mineral, extracción de sal, florita.
11. Sector Financiero: Sociedades financieras Populares, agentes de seguros.

Para mayor detalle respecto a esta segunda publicación de la tasa SAT, consulte la siguiente liga

En la segunda parte de este artículo continuaremos con el análisis.

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