Criterios relevantes del TFJA de octubre de 2024

1. Erogaciones estrictamente indispensables. la procedencia de su deducibilidad en el impuesto sobre la renta no depende de la forma en que fueron descritas en el comprobante fiscal que las ampare, sino de la naturaleza de la operación que les dio origen (IX-J-2aS-59)

Materia: Ley del Impuesto sobre la Renta

Resumen: El TFJA sostuvo que erogaciones estrictamente indispensables. la procedencia de su deducibilidad en el impuesto sobre la renta no depende de la forma en que fueron descritas en el comprobante fiscal que las ampare, sino de la naturaleza de la operación que les dio origen.

Fuente (página 14 del PDF)

2. Carga de la prueba. recae en los contribuyentes al tratarse de las presunciones establecidas en los artículos 55, fracción II, 56, primer párrafo, fracción II y 60 relacionado con el diverso 58, todos del Código Fiscal de la Federación (IX-P-SS-396)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que carga de la prueba. recae en los contribuyentes al tratarse de las presunciones establecidas en los artículos 55, fracción II, 56, primer párrafo, fracción II y 60 relacionado con el diverso 58, todos del Código Fiscal de la Federación.

Fuente (página 19 del PDF)

3. Compulsa a terceros. resulta obligatorio que se den a conocer al contribuyente los resultados de ésta, junto con las actas respectivas y sus anexos (IX-P-SS-398)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que compulsa a terceros. resulta obligatorio que se den a conocer al contribuyente los resultados de ésta, junto con las actas respectivas y sus anexos.

Fuente (página 21 del PDF)

4. Presunción de enajenación de bienes establecida en el artículo 60 del Código Fiscal de la Federación. la autoridad no está obligada a acreditar que el contribuyente cuenta con registros contables de sus adquisiciones (IX-P-SS-401)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que presunción de enajenación de bienes establecida en el artículo 60 del Código Fiscal de la Federación. la autoridad no está obligada a acreditar que el contribuyente cuenta con registros contables de sus adquisiciones.

Fuente (página 25 del PDF)

5. Control difuso de constitucionalidad. es procedente su ejercicio en los juicios de resolución exclusiva de fondo (IX-P-SS-403)

Materia: Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo

Resumen: El TFJA sostuvo que control difuso de constitucionalidad. es procedente su ejercicio en los juicios de resolución exclusiva de fondo.

Fuente (página 352 del PDF)

6. Impuesto especial sobre producción y servicios. las estaciones de servicio no cuentan con el derecho a solicitar la devolución de un pago de lo indebido de dicha contribución que derive de la adquisición de combustibles a petróleos mexicanos (legislación vigente en los ejercicios fiscales de 2014 y 2015) (IX-P-SS-404)

Materia: Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Resumen: El TFJA sostuvo que impuesto especial sobre producción y servicios. las estaciones de servicio no cuentan con el derecho a solicitar la devolución de un pago de lo indebido de dicha contribución que derive de la adquisición de combustibles a petróleos mexicanos (legislación vigente en los ejercicios fiscales de 2014 y 2015).

Fuente (página 363 del PDF)

7. Determinación de contribuciones. resulta ilegal cuando se motiva en una categoría del contribuyente diversa a la señalada en la orden de visita (IX-P-1aS-178)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que determinación de contribuciones. resulta ilegal cuando se motiva en una categoría del contribuyente diversa a la señalada en la orden de visita.

Fuente (página 375 del PDF)

8. Facultades de comprobación. es suficiente demostrar la emisión y envío de la solicitud de intercambio de información a autoridades extranjeras para la ampliación del plazo (IX-P-1aS-179)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que facultades de comprobación. es suficiente demostrar la emisión y envío de la solicitud de intercambio de información a autoridades extranjeras para la ampliación del plazo.

Fuente (página 384 del PDF)

9. Facultades de comprobación. la autoridad debe expresar las razones que motivaron la ampliación del plazo para su conclusión (IX-P-1aS-180)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que facultades de comprobación. la autoridad debe expresar las razones que motivaron la ampliación del plazo para su conclusión.

Fuente (página 385 del PDF)

10. Impuesto sobre la renta. los ingresos gravados, para un residente en México, provenientes de contribuyentes con participación directa o indirecta en una entidad extranjera, no descansan en la fuente de riqueza de la entidad extranjera (IX-P-1aS-181)

Materia: Ley del Impuesto sobre la Renta

Resumen: El TFJA sostuvo que impuesto sobre la renta. los ingresos gravados, para un residente en México, provenientes de contribuyentes con participación directa o indirecta en una entidad extranjera, no descansan en la fuente de riqueza de la entidad extranjera.

Fuente (página 386 del PDF)

11. Régimen fiscal preferente (refipres). es innecesario analizar la totalidad del régimen fiscal extranjero, para determinar si sus reglas resultan o no aplicables (IX-P-1aS-182)

Materia: Ley del Impuesto sobre la Renta

Resumen: El TFJA sostuvo que régimen fiscal preferente (refipres). es innecesario analizar la totalidad del régimen fiscal extranjero, para determinar si sus reglas resultan o no aplicables.

Fuente (página 387 del PDF)

12. Materialidad de las operaciones observadas por la autoridad. para acreditarla es insuficiente la prueba pericial en materia contable si ésta se encuentra encaminada a demostrar únicamente el registro contable (IX-P-2aS-404)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que materialidad de las operaciones observadas por la autoridad. para acreditarla es insuficiente la prueba pericial en materia contable si ésta se encuentra encaminada a demostrar únicamente el registro contable.

Fuente (página 445 del PDF)

13. Ley del impuesto empresarial a tasa única. la determinación de ingresos gravados se realizará con base en el flujo de efectivo (IX-P-2aS-406)

Materia: Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

Resumen: El TFJA sostuvo que ley del impuesto empresarial a tasa única. la determinación de ingresos gravados se realizará con base en el flujo de efectivo.

Fuente (página 486 del PDF)

14. Simetría fiscal. no es una garantía constitucional sino un enunciado de política fiscal (IX-P-2aS-408)

Materia: Principios constitucionales en materia fiscal

Resumen: El TFJA sostuvo que simetría fiscal. no es una garantía constitucional sino un enunciado de política fiscal.

Fuente (página 489 del PDF)

15. Deducción por inversiones de activo intangible. es improcedente tratándose de crédito comercial (IX-P-2aS-409)

Materia: Ley del Impuesto sobre la Renta

Resumen: El TFJA sostuvo que deducción por inversiones de activo intangible. es improcedente tratándose de crédito comercial.

Fuente (página 513 del PDF)

16. Dividendos fictos. no se pueden equiparar como tales a los sueldos y salarios percibidos por los socios de una empresa recibidos por parte de una diversa persona moral (IX-P-2aS-410)

Materia: Ley del Impuesto sobre la Renta

Resumen: El TFJA sostuvo que dividendos fictos. no se pueden equiparar como tales a los sueldos y salarios percibidos por los socios de una empresa recibidos por parte de una diversa persona moral.

Fuente (página 514 del PDF)

17. Inmovilización de depósitos bancarios. es innecesario notificar el inicio de este procedimiento al contribuyente titular de la cuenta bancaria respectiva (IX-P-2aS-411)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que inmovilización de depósitos bancarios. es innecesario notificar el inicio de este procedimiento al contribuyente titular de la cuenta bancaria respectiva.

Fuente (página 538 del PDF)

18. Condonación de multas. el derecho previsto en el artículo 69-G del Código Fiscal de la Federación, está supeditado a que la contribuyente suscriba un acuerdo conclusivo (IX-P-2aS-412)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que condonación de multas. el derecho previsto en el artículo 69-G del Código Fiscal de la Federación, está supeditado a que la contribuyente suscriba un acuerdo conclusivo.

Fuente (página 553 del PDF)

19. Derechos del contribuyente a corregir su situación fiscal y a solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo. la autoridad fiscal no impide su ejercicio si omite detallar los hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento en el pago de contribuciones en el acta relativa (IX-P-2aS-413)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que derechos del contribuyente a corregir su situación fiscal y a solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo. la autoridad fiscal no impide su ejercicio si omite detallar los hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento en el pago de contribuciones en el acta relativa.

Fuente (página 555 del PDF)

20. Ganancia cambiaria. el oficio de observaciones incumple la garantía constitucional de fundamentación, si omite señalar el precepto legal que la define como ingreso acumulable para efectos del impuesto sobre la renta [legislación vigente en 2015 y 2016] (IX-P-2aS-414)

Materia: Ley del Impuesto sobre la Renta

Resumen: El TFJA sostuvo que ganancia cambiaria. el oficio de observaciones incumple la garantía constitucional de fundamentación, si omite señalar el precepto legal que la define como ingreso acumulable para efectos del impuesto sobre la renta [legislación vigente en 2015 y 2016].

Fuente (página 558 del PDF)

21. Hechos u omisiones detectados que puedan entrañar incumplimiento en el pago de contribuciones. resulta suficiente que en el acta relativa conste que la autoridad los dio a conocer a la contribuyente, aunque no aparezcan detallados, cuando el compareciente firma de conformidad (IX-P-2aS-415)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que hechos u omisiones detectados que puedan entrañar incumplimiento en el pago de contribuciones. resulta suficiente que en el acta relativa conste que la autoridad los dio a conocer a la contribuyente, aunque no aparezcan detallados, cuando el compareciente firma de conformidad.

Fuente (página 560 del PDF)

22. Vicio de procedimiento. no se configura cuando en el acta donde se hace constar que se dieron a conocer hechos u omisiones a la contribuyente persona moral, se precisa que el apoderado legal asistió a la cita, pero se omite asentar si los órganos de dirección lo hicieron o no (IX-P-2aS-416)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que vicio de procedimiento. no se configura cuando en el acta donde se hace constar que se dieron a conocer hechos u omisiones a la contribuyente persona moral, se precisa que el apoderado legal asistió a la cita, pero se omite asentar si los órganos de dirección lo hicieron o no.

Fuente (página 562 del PDF)

23. Artículo 41-B del Código Fiscal de la Federación vigente hasta 2019. prevé la facultad de verificación de las autoridades fiscales para constatar el domicilio proporcionado al registro federal de contribuyentes, la cual es diferente a las facultades de comprobación (IX-P-2aS-417)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que artículo 41-B del Código Fiscal de la Federación vigente hasta 2019. prevé la facultad de verificación de las autoridades fiscales para constatar el domicilio proporcionado al registro federal de contribuyentes, la cual es diferente a las facultades de comprobación.

Fuente (página 611 del PDF)

24. Improcedencia del cambio de régimen de importación temporal (IX-P-2aS-418)

Materia: Ley Aduanera

Resumen: El TFJA sostuvo que improcedencia del cambio de régimen de importación temporal.

Fuente (página 634 del PDF)

25. Acuse de recibo de notificación electrónica. no se rige por los requisitos de debida circunstanciación (IX-P-2aS-420)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que acuse de recibo de notificación electrónica. no se rige por los requisitos de debida circunstanciación.

Fuente (página 666 del PDF)

26. Jefe del Servicio de Administración Tributaria. está facultado para emitir la regla 13.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (IX-P-2aS-422)

Materia: Resolución Miscelánea Fiscal

Resumen: El TFJA sostuvo que jefe del Servicio de Administración Tributaria. está facultado para emitir la regla 13.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.

Fuente (página 684 del PDF)

27. Visita domiciliaria. plazos de suspensión temporal para su conclusión con motivo de la pandemia por el virus SARS-CoV-2 (COVID-19) (IX-P-2aS-424)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que visita domiciliaria. plazos de suspensión temporal para su conclusión con motivo de la pandemia por el virus SARS-CoV-2 (COVID-19).

Fuente (página 687 del PDF)

28. Requerimiento efectuado con posterioridad al levantamiento del acta final. resulta violatorio de los artículos 46 y 46-A del Código Fiscal de la Federación (IX-P-2aS-425)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que requerimiento efectuado con posterioridad al levantamiento del acta final. resulta violatorio de los artículos 46 y 46-A del Código Fiscal de la Federación.

Fuente (página 731 del PDF)

29. Determinación presuntiva de ingresos por depósitos bancarios no aclarados. es posible atribuir el 100% a un cotitular de una cuenta colectiva, cuando se establece dicha salvedad en el contrato o no se puede conocer el grado de participación (IX-P-2aS-426)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que determinación presuntiva de ingresos por depósitos bancarios no aclarados. es posible atribuir el 100% a un cotitular de una cuenta colectiva, cuando se establece dicha salvedad en el contrato o no se puede conocer el grado de participación.

Fuente (página 749 del PDF)

30. Presuntiva de ingresos por depósitos bancarios no aclarados. para su determinación respecto de cuentas en las que el contribuyente es cotitular, es suficiente la cita del artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación (IX-P-2aS-427)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que presuntiva de ingresos por depósitos bancarios no aclarados. para su determinación respecto de cuentas en las que el contribuyente es cotitular, es suficiente la cita del artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación.

Fuente (página 751 del PDF)

31. Resolución recaída a un recurso de revocación. aquella que mejora la fundamentación y motivación de la resolución recurrida resulta ilegal, al contravenir los principios de congruencia de las resoluciones y non reformatio in peius (IX-P-2aS-428)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que resolución recaída a un recurso de revocación. aquella que mejora la fundamentación y motivación de la resolución recurrida resulta ilegal, al contravenir los principios de congruencia de las resoluciones y non reformatio in peius.

Fuente (página 753 del PDF)

32. Determinación presuntiva establecida en la fracción III del artículo 59 del Código Fiscal de la Federación: los originales o copias de los pagarés carecen de valor probatorio pleno para demostrar un contrato de mutuo verbal o escrito (IX-P-2aS-429)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que determinación presuntiva establecida en la fracción III del artículo 59 del Código Fiscal de la Federación: los originales o copias de los pagarés carecen de valor probatorio pleno para demostrar un contrato de mutuo verbal o escrito.

Fuente (página 756 del PDF)

33. Notificaciones en materia fiscal que deben surtir efectos en el extranjero: procedencia del medio elegido por la autoridad (IX-P-2aS-432)

Materia: Código Fiscal de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que notificaciones en materia fiscal que deben surtir efectos en el extranjero: procedencia del medio elegido por la autoridad.

Fuente (página 766 del PDF)

34. Devolución del impuesto especial sobre producción y servicios. está condicionada a que el contribuyente demuestre la realidad económica y la materialidad de las actividades que realizó (IX-CASR-CEIV-8)

Materia: Ley de Ingresos de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que devolución del impuesto especial sobre producción y servicios. está condicionada a que el contribuyente demuestre la realidad económica y la materialidad de las actividades que realizó.

Fuente (página 782 del PDF)

35. Devolución del impuesto especial sobre producción y servicios prevista en la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2022. el requerimiento de documentación e información adicional, en términos del artículo 22, primer y séptimo párrafos, del Código Fiscal de la Federación, no es excesivo (IX-CASR-CEIV-9)

Materia: Ley de Ingresos de la Federación

Resumen: El TFJA sostuvo que devolución del impuesto especial sobre producción y servicios prevista en la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2022. el requerimiento de documentación e información adicional, en términos del artículo 22, primer y séptimo párrafos, del Código Fiscal de la Federación, no es excesivo.

Fuente (página 783 del PDF)

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